Brokerage-Konto BITTE LESEN SIE DIE WICHTIGEN ANGABEN. WICHTIGER HINWEIS: Optionen und Termingeschäfte sind komplex und beinhalten ein hohes Risiko, sind für anspruchsvolle Anleger gedacht und eignen sich nicht für alle Anleger. Für weitere Informationen, lesen Sie bitte die Merkmale und Risiken von standardisierten Optionen und Risiko Offenlegung für Futures und Optionen, bevor Sie Optionen beginnen. Bei eventuellen Schadenersatzansprüchen werden wir auf Anfrage Auskunft geben. Der Fonds-Prospekt enthält seine Anlageziele, Risiken, Gebühren, Aufwendungen und andere wichtige Informationen und sollte sorgfältig gelesen und sorgfältig betrachtet werden, bevor Sie investieren. Für einen aktuellen Prospekt, besuchen Sie etrademutualfunds oder besuchen Sie die Exchange Traded Funds Center bei etradeetf. Bei allen Anlagen handelt es sich um Risiken einschließlich des Verlustes des eingesetzten Kapitalbetrags. Exchange Traded Funds ETFs unterliegen ähnlichen Risiken wie andere diversifizierte Portfolios. Obwohl ETFs zur Erzielung von Anlageergebnissen konzipiert sind, die im Allgemeinen der Performance ihrer jeweiligen zugrunde liegenden Indizes entsprechen, sind sie möglicherweise nicht in der Lage, die Performance der Indizes aufgrund von Aufwendungen und anderen Faktoren exakt zu replizieren. Darüber hinaus gibt es Brokerage-Provisionen im Zusammenhang mit Handel ETFs, die ihre niedrigen Management-Gebühren negieren können. ETFs sind erforderlich, um Portfoliogewinne an die Aktionäre am Jahresende zu verteilen. Diese Gewinne können durch Portfolio-Rebalancing oder die Erfüllung von Diversifizierungsanforderungen erzeugt werden. Der ETF-Handel wird auch steuerliche Folgen haben. Alle Anleihen und festverzinsliche Produkte unterliegen dem Zinsänderungsrisiko und Sie können Geld verlieren. Anleihen, die von Emittenten mit niedrigeren Bonitätseinstufungen verkauft werden, können höhere Renditen erzielen als Anleihen, die von Emittenten höherer Rating - oder Anleihen-Gradequots emittiert werden, sind aber in der Regel mit höheren Risiken verbunden. Hochverzinsliche Anleihen, die auch als "Junk Bondsquot" bekannt sind, weisen im Allgemeinen ein höheres Ausfallrisiko auf, was das Risiko erhöht, dass ein Emittent nicht in der Lage ist, Zinsen und Kapitalbeträge für die Emission zu zahlen. Darüber hinaus haben Hochzinsanleihen tendenziell ein höheres Zinsänderungs - und Liquiditätsrisiko, insbesondere bei volatilen Marktbedingungen, was es erschwert, die Anleihen zu verkaufen. Bevor Sie in hochverzinsliche Anleihen investieren, sollten Sie sorgfältig die Risiken beachten, die mit der Anlage in Hochzinsanleihen verbunden sind. ETRADE-Gutschriften und - Angebote können den US-Quellensteuern und der Berichterstattung im Einzelhandelswert unterliegen. 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Erläuterungen zur Vermögens - und Vermögenslage Kundenkontoverträge Quartalsbericht 606 Report Business Continuity Plan 2017 ETRADE Financial Corporation. Alle Rechte vorbehalten. ETRADE Copyright PolicyEmployee Aktienoptionen und Steuern Was sind Mitarbeiteraktienoptionen Die Aktienoption selbst ist das Recht, Aktienaktien zu dem in der Option angegebenen Preis zu erwerben. Mitarbeiteraktienoptionen sind Optionen für den Erwerb von Aktien im Unternehmen, das eine Person beschäftigt. Es gibt zwei Arten von Mitarbeiter Aktienoptionen. Die Art, die in der Regel in den Händen der oberen Management sind qualifizierte ISOs - Incentive Stock Options. Die zweite Art sind nichtqualifizierte Optionen - ESOs. Beide haben Ablaufdatum. Danach sind sie wertlos. Nichtqualifizierte Aktienoptionen Diese Optionen sind für Kinder oder Wohltätigkeitsorganisationen übertragbar, sofern sie von der Gesellschaft genehmigt werden und können mit einem Abschlag auf den aktuellen Marktwert gewährt werden. In dem Moment, in dem sie ausgeübt werden, wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Optionspreis oder dem Basispreis und dem aktuellen Marktpreis der Aktie zu steuerlichen Erträgen. Wenn die Option für 100 Aktien zu je 50 Stück ausgegeben wird und die Option ausgeübt wird, wenn der Bestand 100 Stück je Aktie erreicht, sind sofort 5.000 zu allen sonstigen ordentlichen Erträgen zu addieren. Natürlich, wenn die Aktie für den Mitarbeiter zur Verfügung steht und der Mitarbeiter entscheidet, es sofort zu verkaufen, die 5.000 - weniger Maklerkosten - tatsächlich Einkommen wird. Wenn die Aktie gehalten wird, um zu sehen, ob sie mehr schätzen wird und die Aktie 150 pro Aktie erreicht, dann wird dieser zusätzliche 5.000 Gewinn entweder kurzfristige oder langfristige Kapitalgewinne. Der Gewinn ist kurzfristig, wenn die Aktie weniger als ein Jahr gehalten wird. Die Kehrseite dieser Medaille ist, wenn die Aktie als eine Investition gehalten wird, aber im Wert sinkt. Der Ausgleich des Kapitalverlustes darf nicht den Betrag der gewöhnlichen Erträge decken und das Einkommen ist noch steuerpflichtig. Incentive Stock Options ISOs müssen zum aktuellen Marktwert der Aktie gewährt werden. Die einzige Übertragung, die erlaubt ist, ist durch einen Testament, wenn der Mitarbeiter, der die Optionen hält, stirbt. Die Grenze für ISOs beträgt 100.000 Optionen, die in einem Jahr ausgeübt werden können. Wenn die Aktie nicht für eine festgelegte Haltedauer gehalten wird, wird die Option auf eine nicht qualifizierte Option zurückgesetzt und übernimmt alle Steuervorschriften dieser Optionsart. Wenn die Aktie über die Haltedauer gehalten wird, ist die Differenz zwischen dem Optionspreis und dem ausgeübten Kursniveau bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer eine Präferenzposition und erhöht das zu versteuernde Einkommen. Methoden der Ausübung der Zahlung mit Bargeld Ein Mitarbeiter gibt ihrem Arbeitgeber das nötige Bargeld, um die Aktie zum Optionspreis zu kaufen, und sie werden im Gegenzug Aktienzertifikate ausgestellt. Swapping Stock Wenn Aktien bereits vom Arbeitnehmer gehalten werden, können sie die Anzahl der Aktien, die erforderlich sind, um Aktien zu erhalten, die dem Optionspreis entsprechen, tauschen. Wenn der Aktienkurs 100 beträgt und der Optionspreis 50 beträgt und der Mitarbeiter eine Option für 100 Aktien hat, würde er nur 50 Aktien besitzen, um 100 neue Zertifikate zu erhalten. Arbeiten mit einem Broker Ein Mitarbeiter kann seine Aktienoptionen als Sicherheiten nutzen und die Aktie über einen Börsenmakler kaufen. Wenn der Arbeitnehmer keine Aktien halten will, werden alle Aktien gekauft und sofort mit dem Restgeld an den Arbeitnehmer verkauft. Wünscht der Mitarbeiter die Rückstandaktien zu halten, werden alle Aktien erworben und nur die Aktien werden sofort an den Broker verkauft. Wenn Sie Hilfe benötigen, um Ihre Unternehmens - oder persönliche Steuererklärung einzureichen oder andere Fragen betreffend Bundes - oder Staatssteuer haben, können Sie diese Verbindungen benutzen, um Berufsbuchhalter zu finden. Buchhalter und Wirtschaftsprüfer in Ihrer Nähe. Diese Website ist Copyright NYStax. Alle Rechte vorbehalten. Die auf dieser Website bereitgestellten Informationen werden nur zu Bildungs - und Informationszwecken veröffentlicht und sollten nicht als Finanzberatung betrachtet werden. Es sollte nicht als Ersatz für spezifische fachliche Beratung verwendet, angewandt oder behandelt werden. NYStax empfiehlt, dass Sie Ihre eigene unabhängige berufliche Beratung erhalten, bevor Sie eine Entscheidung in Bezug auf Ihre besonderen Anforderungen oder Umstände. Die Besteuerung der Mitarbeiter Aktienoptionen In einer Wirtschaft, die durch E-Commerce, die Verwendung von Mitarbeiter Aktienoptionen hat sich zu einem zunehmend wichtigen Bestandteil Von vielen Arbeitnehmer Entschädigung. In einem Artikel, der von Gretchen Morgenson geschrieben wurde, berichtete die New York Times im Internet am 13. Juni 2000, dass die Zahl der Mitarbeiter, die Aktienoptionen erhalten, mittlerweile auf etwa 10 Millionen angestiegen ist, von etwa 1 Millionen Anfang der neunziger Jahre an . Zwar gibt es viele verschiedene Arten von Aktienoptionsplänen, die meisten Pläne beinhalten viele der gleichen grundlegenden Elemente. Aus steuerlicher Sicht gibt es jedoch zwei grundsätzlich unterschiedliche Arten von Aktienoptionen - so genannte qualifizierte Aktienoptionen oder Incentive Stock Options (ISOs) sowie nicht-gesetzliche oder nicht qualifizierte Optionen, die manchmal auch als NSO bezeichnet werden. Während einige Pläne zwei Arten von Optionen beinhalten können, gibt es zwei verschiedene Steuerregelungen, die für diese zwei verschiedenen Arten von Optionen, ISOs und NSOs gelten. Für eine abgekürzte Besprechung der Besteuerung von Aktienoptionen klicken Sie hier. Typische Aktienoptionspläne Unabhängig davon, ob der Plan eine ISO oder NSO für steuerliche Zwecke ist, werden viele Pläne ähnliche Grundmerkmale beinhalten. Dem Mitarbeiter werden Optionen zum Erwerb von Unternehmensaktien gewährt. Diese Option Zuschüsse werden in der Regel an einen Zeitplan oder eine Reihe von anderen Bedingungen gebunden, die es dem Mitarbeiter erlauben, die Option (d. H. Kauf von Aktien der Gesellschaft) nach dem Zeitplan oder den anderen Bedingungen auszuüben. In der Regel erhält die Option dem Arbeitnehmer das Recht zum Erwerb von Unternehmensaktien zum Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. So, wenn der Wert der Aktie zwischen der Gewährung der Option und der Ausübung der Option steigt, erhält der Mitarbeiter effektiv die Aktie mit einem Abschlag zu erwerben. Es ist auch üblich, dass Pläne erhebliche Beschränkungen für die Aktien festlegen, die Mitarbeiter durch die Ausübung der Optionen erwerben. Diese Beschränkungen können viele Formen annehmen, obwohl gemeinsame Beschränkungen eine Beschränkung der Übertragbarkeit der Bestände (entweder für eine bestimmte Zeitperiode oder so lange, wie der Angestellter ein Angestellter bleibt) einschließen können, oder Anforderungen, die der Angestellte an die Aktien zurückschicken muss Das Unternehmen bei den Mitarbeitern kostet, wenn der Mitarbeiter das Unternehmen vor einem festgelegten Zeitintervall verlässt. Für steuerliche Zwecke werfen Aktienoptionspläne eine Reihe von Fragen auf. Zum Beispiel ist die Gewährung der Option ein steuerpflichtiges Ereignis die Ausübung der Option steuerpflichtig Wenn nicht, wann ist die Transaktion steuerpflichtig Ein wesentlicher Unterschied zwischen ISOs und NSOs ist, dass das Timing der steuerpflichtigen Ereignisse unterschiedlich sein kann. Um die Steuervorschriften in Bezug auf Aktienoptionen in einem konkreteren Rahmen umzusetzen, wird im Folgenden der hypothetische Aktienoptionsplan (der Plan) betrachtet. Der Plan wird von BigDeal, ein junges Internet-Unternehmen, das Einkaufs-Dienstleistungen für Unternehmen bietet eingerichtet. BigDeals Plan gewährt bestimmten Schlüsselpersonen das Recht oder die Option, 25.000 Aktien der Companys Aktie zu einem Preis von 1,00 pro Aktie zu erwerben. Für jede Option wird eine Hälfte ISO-Aktien sein und die Hälfte wird NSO-Aktien sein. Zum Zeitpunkt der Gewährung der Option ist die Aktie von BigDeals 1,00 Aktie wert. Mitarbeiter, die diese Optionen erhalten, haben Anspruch auf Ausübung von Optionen in Bezug auf 5.000 nach Ende eines jeden Dienstjahres. So kann ein Mitarbeiter nach dem ersten Jahr 5.000 Aktien zu 1,00 je Aktie erwerben. Nach dem zweiten Dienstjahr, weitere 5.000, und so weiter nach jedem weiteren Jahr, bis die Optionen für die volle 25.000 Aktien Weste. Bei Ausübung unterliegen die durch den BigDeals-Plan erworbenen Aktien einer Reihe von ausdrücklichen Beschränkungen und Beschränkungen, einschließlich der breiten Beschränkungen des Rechts auf Übertragung der Aktie und des Rechts der Gesellschaft auf Rückkauf nicht ausgegebener Aktien zum Optionsausübungspreis Blätter BigDeal. Nach den Bestimmungen des Plans werden nach Ausübung der Optionen 25 der Aktien nach jedem Dienstjahr als Arbeitnehmer von BigDeal unverfallbar (dh frei von allen Beschränkungen). Zu diesem Zweck bedeutet der Begriff der Freizügigkeit, dass die Aktie nicht mehr Beschränkungen unterliegt. Wie oben erwähnt, gibt es für steuerliche Zwecke grundsätzlich zwei Arten von Aktienoptionen - ISOs und nicht-statutarische Optionen (NSOs). Jeder Typ hat seinen eigenen Satz von Steuerregeln. Die grundlegende Behandlung für ISOs wird durch I. R.C. Sektion 421, während nicht-gesetzliche Optionen von I. R.C. Sect 83. Da die nicht-gesetzlichen Optionsregeln die Voreinstellung sind, ist es bequem, mit diesen Regeln zu beginnen. Nicht-gesetzliche Aktienoptionen Die steuerliche Behandlung von nicht-gesetzlichen oder nicht qualifizierten Aktienoptionen unterliegt dem Regelwerk nach I. R.C. Sektion 83, die im Allgemeinen für den Erhalt von Eigentum im Austausch für Dienstleistungen gelten. Nach § 83 a) fallen steuerpflichtige Ereignisse nur dann an, wenn unbeschränkte Eigentumsrechte bestehen oder wenn die Eigentumsbeschränkungen eingeschränkt sind. In § 83 Buchstabe a Ziffer 1 heißt es tatsächlich, dass der beizulegende Zeitwert der für Dienstleistungen erbrachten Gegenstände erstmals anerkannt werden muss, wenn die Rechte der Person, die das wirtschaftliche Interesse an diesen Vermögensgegenständen besitzt, übertragbar sind oder nicht Zu einem erheblichen Verzugsrisiko, je nachdem, was früher eintritt. Somit ist der Erhalt von Vermögensgegenständen, sei es Aktienoptionen, Aktien oder sonstige Vermögensgegenstände, nicht steuerpflichtig, wenn wesentliche Übertragungsbeschränkungen bestehen und ein erhebliches Verzugsrisiko besteht. Die Anwendung der Sektion 83 auf die Ausgabe von Aktienoptionen ist weitgehend durch Regs geregelt. Sekt 1.83-7. Unter I. R.C. § 83 (e) (3) und den Verordnungen kann die Gewährung einer Aktienoption niemals ein steuerpflichtiges Ereignis sein (auch wenn die anderen Voraussetzungen des § 83 Buchstabe a anwendbar wären), sofern die Option einen leicht feststellbaren Marktwert aufweist . Hat die Option einen leicht feststellbaren Marktwert, so erbringt die Person, die diese Leistungen erbringt, eine Vergütung zu dem Zeitpunkt und in dem nach § 83 Buchstabe a bestimmten Betrag. Reg. Sektion 1.83-7 (a). In diesem Fall wird die Differenz zwischen dem Marktwert der Option und dem Optionsausübungspreis (oder einer anderen gezahlten Gegenleistung) als ordentliches Einkommen besteuert und unterliegt der Quellensteuer. Ich würde. Wenn andererseits die Option keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, ist die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis, und die Ermittlung der steuerlichen Konsequenzen wird zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben, auch wenn Kann der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht ermittelt werden. Reg. Sektion 1.83-7 (a). Mit anderen Worten, wenn die Gewährung der Option kein steuerpflichtiges Ereignis ist, wird die Ausübung der Option als eine Übertragung des Eigentums nach Paragraph 83 behandelt. Offensichtlich ist der kritische Faktor bei der Anwendung von Sektor 83 auf Aktienoptionen das Konzept von Leicht ermittelbaren Marktwert. Beachten Sie, dass es der Wert der Option nicht der Aktie ist, die wichtig ist. Ob eine Option einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird nach den Regs. Sektion 1.83-7 (b). Grundsätzlich gilt eine Option, wenn sie nicht auf einem etablierten Markt gehandelt wird (im Unterschied zum Aktienbestand), nicht mit einem leicht feststellbaren Marktwert. Reg. Abschnitt 1.83-7 (b) (1). Es gibt eine Möglichkeit, unter Reg. 1.83-7 (b) (2), dass bestimmte Optionen, die nicht an einer Börse gehandelt werden, als mit einem leicht feststellbaren Marktwert angesehen werden können, wobei diese Regelung jedoch nicht anwendbar wäre, außer in relativ ungewöhnlichen Umständen. Bei Optionen, die nicht regelmäßig gehandelt werden, ist die Gewährung der Option nicht steuerpflichtig, und die steuerlichen Konsequenzen werden zumindest bis zur Ausübung oder anderweitigen Veräußerung der Option verschoben. Während das steuerpflichtige Einkommen, das zum Zeitpunkt der Ausübung bestimmt ist, als ordentliches Einkommen behandelt wird, das dem Einbehalt unterliegt, kann jede zusätzliche Wertsteigerung des Wertes der Aktie nach einer steuerbaren Ausübung der Option für eine Kapitalertragsbearbeitung qualifizieren, wenn der Kapitalgewinn zu halten ist Anforderungen erfüllt sind. Nehmen wir zum Beispiel an, dass Optionen zum Kauf der BigDeal-Aktie zu einem Kurs von 1,00 pro Aktie ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Ausübung der Marktwert der BigDeal-Aktie 2,50 pro Aktie beträgt, würden dann 1,50 je Aktie (die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Ausübungspreis) als Entschädigungseinkommen behandelt. Wenn die Aktie für mehr als ein Jahr gehalten wird und anschließend für 4,00 je Aktie verkauft wird, können die zusätzlichen 1,50 pro Aktie der Aufwertung für eine Kapitalvergütung qualifizieren. Die vorstehende Analyse geht davon aus, dass der durch die Ausübung der Option erworbene Bestand ansonsten uneingeschränkt ist, d. H. Dass der Bestand frei übertragbar ist und kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. Im Fall von BigDeal bestehen Einschränkungen für die Übertragbarkeit der Aktie, und BigDeal hat das Recht, den Bestand zurückzukaufen, bis die Aktie unverfallbar ist. Abgesehen von den Bedingungen eines Aktienoptionsprogramms können Bundes - oder Landesgesetze andere Beschränkungen für die Übertragung des Aktienbestands vorschreiben, wie etwa Beschränkungen für bestimmte Short-Swing-Gewinne, die nach § 16 des Federal Securities Exchange Act von 1934 verhängt wurden. Siehe I. R.C. Sektion 83 (c) (3). In diesem Fall erfordert das Rückkaufrecht effektiv den Mitarbeiter, BigDeal alle nicht gekauften Aktien zu dem vom Angestellten gezahlten Betrag im Falle der Beendigung des Dienstverhältnisses an Dritte weiterzuverkaufen. Unter Reg. Abschnitt 1.83-3 (c), würde dieses Rückkaufrecht wahrscheinlich ein wesentliches Verzugsrisiko darstellen. Aufgrund des Bestehens des Rückkaufrechts und der allgemeinen Beschränkungen für die Übertragung der Aktien, die durch die Ausübung der Optionen erworben wurden, würde die Sektion 83 voraussichtlich erst dann gelten, wenn die Beschränkungen verfallen und die Aktie unverfallbar geworden ist Zum Rückkaufrecht. Mit anderen Worten: Aufgrund der Übertragungsbeschränkungen und des Vorliegens eines erheblichen Verzugsrisikos würde die Ausübung der Option "BigDeal" und der Erwerb der eingeschränkten Aktien die Erfassung des Einkommens gemäß Abschnitt 83 (a) nicht auslösen. Nach den Bestimmungen der Sektion 83 (c) (3) kann es oft unklar sein, wann diese Beschränkung verfällt, so dass es schwierig ist, genau zu sagen, wann die Einkommenserkennung nach der Sektion 83 erfolgt. Es ist auch wichtig, sich daran zu erinnern, dass unter bestimmten Umständen Einschränkungen bestehen Auf Umlagerungs - und Vesting-Anforderungen kann von einem Unternehmen verzichtet werden. Dies kann für alle ausstehenden Aktien, die bisher den Beschränkungen unterlagen, eine Einkommenserkennung nach Abs. 83 zur Folge haben. Gleichzeitig können aber auch andere, außervertragliche Beschränkungen, wie z. B. Wertpapiergesetze, dem Aktionär die Möglichkeit geben, die Aktie zu veräußern. Während Beschränkungen des Aktienbesitzes und der Unverfallbarkeit die Anrechnung der Erträge nach § 83 verzögern können, ist es möglich, unter I. R.C. § 83 b) die Erfassung der Erträge bei Ausübung der Optionen. Ein möglicher Vorteil einer solchen Wahl besteht darin, dass alle Wertzuwächse nach diesem Punkt für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen und die Laufzeit der Kapitalertragsbezugsperiode beginnen, die andernfalls verzögert werden würde, bis die Beschränkungen verfallen und die Aktie vollständig in Anspruch genommen wird. Eine Wahl nach § 83 b) gestattet es dem Arbeitnehmer, die Differenz zwischen dem Marktwert der Immobilie und dem zum Zeitpunkt des erstmaligen Erhalts als Entschädigungsanspruch gezahlten Betrag auszuweisen, auch wenn nach § 83 a) Einkommenserklärung Sonst verzögert. Siehe Reg. Sekt 1.83-2. In Situationen, in denen der genaue Zeitpunkt des Verstosses der Beschränkungen ungewiss ist, kann eine Wahl nach Paragraph 83 (b) auch dazu dienen, viel von dieser Unsicherheit zu beseitigen. Um die Funktionsweise der Sektion 83 (b) zu erläutern, betrachten wir ein Beispiel. Wie im vorigen Beispiel wird angenommen, dass der Optionsausübungspreis 1,00 je Aktie beträgt und dass der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung 2,50 beträgt. Ferner wird davon ausgegangen, dass aufgrund der Beschränkungen des Aktienbestandes sämtliche nicht veräußerten Anteile unter Beschränkungen der Übertragbarkeit und einem erheblichen Verzugsrisiko (d. H. Dem Rückkaufrecht) behandelt werden. Im Rahmen des Plans-Treueplanes wurden 25 der Aktien nach dem ersten Dienstjahr ausgeübt. Es wird angenommen, dass der Zeitwert des Aktienkurses 3,00 je Aktie betrug. In Abwesenheit einer Sektion 83 (b) würde es im Zeitpunkt der Ausübung der Optionen (aufgrund der Beschränkungen) keine Ertragsrealisierung geben, doch wäre bei der Aktienausübung eine Einkommenserkennung aufgrund der Differenz zwischen Der Wert der Aktie (zum Zeitpunkt der Gewährung) - 3,00 je Aktie - und der Ausübungspreis - 1,00 je Aktie. Dies bedeutet, dass 2,00 eine Aktie wäre gewöhnlich, Entschädigung Einkommen. Eine zusätzliche Bewertung nach diesem Punkt könnte für eine Kapitalertragsbehandlung in Frage kommen, wenn die Aktie für die erforderliche Halteperiode, die von diesem Zeitpunkt an gemessen wurde, beibehalten wurde. Wenn andererseits zum Zeitpunkt der Ausübung eine Sekte 83 (b) gewählt wurde, würde eine ordentliche Ertragsrealisierung erfolgen, die auf der Differenz zwischen dem Wert der Aktie zu diesem Zeitpunkt (2,50 pro Aktie) und dem Ausübungspreis basiert (1,00 a Aktie), was zu 1,50 einem Anteil an ordentlichen Entschädigungen führt. Nehmen wir an, dass diese Aktie später um 4,00 je Aktie verkauft werden würde, wäre der zusätzliche Anteil von 2,50 € ein Wertzuwachs, vorausgesetzt, dass die erforderlichen Haltedaueranforderungen erfüllt waren, gemessen an der Ausübung der Option. Eine Sekte 83 b) kann im allgemeinen nicht widerrufen werden. Dies bedeutet, dass, wenn eine Sekte 83 (b) gewählt wird und die Eigenschaft nachträglich im Wert sinkt, die Wirkung der Wahl gewesen sein, um unnötigerweise die Anerkennung des ordentlichen Einkommens zu beschleunigen. Incentive-Aktienoptionen Die ISO-Pläne haben gegenüber den nicht-gesetzlichen Aktienoptionen zwei potenziell wichtige Vorteile für die Mitarbeiter. Erstens unterliegt die Ausübung der ISO-Option nach § 421 grundsätzlich nicht der Anerkennung von Einkommen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wird die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Halteperiode veräußert, so sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Die grundlegenden Anforderungen für einen ISO-Plan sind in I. R.C. Abschnitt 422. Ein ISO-Plan kann zusätzlich zu den Anforderungen der Sektion 422 Bestimmungen und Beschränkungen enthalten, solange sie mit den Anforderungen des Kodex übereinstimmen. Es gibt also zwei signifikante Unterschiede zwischen ISOs und nicht-gesetzlichen Optionen. Erstens ist die Ausübung der Option nach den ISO-Regeln kein steuerpflichtiges Ereignis, ohne Rücksicht auf die Erfordernisse des Sektors 83, zumindest für reguläre Einkommensteuerzwecke, aber dieser Vorteil wird durch die AMT-Regeln, die nachstehend erläutert werden, etwas gemildert. Im Gegensatz dazu handelt es sich bei der Ausübung der Option nach § 83 um ein steuerpflichtiges Ereignis, es sei denn, die erworbene Aktie ist nicht übertragbar und unterliegt einem erheblichen Verzugsrisiko. Zweitens, wenn die Anforderungen des ISO-Haltezeitraums erfüllt sind, wird jeder Gewinn für eine Kapitalgewinnbehandlung qualifiziert. Zweitens kann der gesamte Gewinn in Bezug auf eine ISO-Veräußerungsgewinn sein, wenn die Anforderungen der ISO-Haltedauer erfüllt sind. Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es Konsequenzen nach dem System der alternativen Mindeststeuer (AMT). Unter I. R.C. Sekt 56 (b) (3) gelten für die Übertragung von Aktien, die im Rahmen der Ausübung einer Anreizaktienoption erworben wurden, für AMT-Zwecke die in den Sektoren 421 und 422 vorgesehene begünstigte steuerliche Behandlung nicht. Daher ist die steuerliche Behandlung für AMT-Zwecke weitgehend durch die Regeln der Sektion 83 geregelt, wie oben diskutiert. Nach Abs. 83 wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr einem Verfallrisiko unterliegen. Dieser Spread wird als AMT-Anpassung behandelt. Diese AMT-Anpassung bewirkt, dass der Steuerpflichtige das steuerpflichtige Einkommen der AMT bei Ausübung der Option erkennt, wenn die erworbene Aktie im Wesentlichen unbeschränkt ist oder kein wesentliches Verzugsrisiko besteht. In diesem Fall darf die AMT - Anpassung erst dann erfolgen, wenn die Aktien nach der Ausübung der Option beschränkt sind und ein erhebliches Ver - Die Einschränkungen verstreichen, weil für AMT-Zwecke, die Option durch die Regeln der Sektion 83 geregelt wird. Unabhängig davon, wenn die AMT-Anpassung, hat es mehrere Auswirkungen. Erstens kann die AMT-Anpassung - die Spanne zwischen dem Marktwert und dem Optionspreis - AMT unterliegen, und AMT-Steuer muss in diesem Umfang gezahlt werden, auch wenn die Aktie für viele Jahre oder letztlich gehalten werden könnte Verkauft mit Verlust. Darüber hinaus wird die Basis in der Aktie, nur für AMT-Zwecke, in der Tat der faire Marktwert zum Zeitpunkt der Anpassung der AMT-Anpassung. Siehe I. R.C. Sektion 56 (b) (3). Aufgrund dieser Basisanpassung wird es, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, keinen AMT-Gewinn in dem Ausmaß der Spread geben, der zuvor der AMT-Steuer unterlag. Da die Basis in der Aktie für AMT unterschiedlich ist und für reguläre steuerliche Zwecke, wird der nachfolgende Verkauf der Aktie Gewinn oder Verlust für regelmäßige steuerliche Zwecke generieren, auch wenn es keine Gewinn für AMT Zwecke generiert. Da der Gewinn aus der Veräußerung, der für die Zwecke der regelmäßigen Steuer bestimmt wurde, auch die Spanne umfassen würde, die zuvor in den steuerpflichtigen Einkünften des AMT enthalten war, besteht das Risiko der Doppelbesteuerung mit Ausnahme des AMT-Guthabens, wie es unter I. R.C. Sektor 53. In der Theorie schafft die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung eine Gutschrift, die dann die reguläre Steuer im Jahr, in dem die Aktie tatsächlich verkauft wird, reduziert, da in diesem Jahr unter Berücksichtigung aller anderen Faktoren das reguläre steuerpflichtige Einkommen größer wäre Als das steuerpflichtige Einkommen der AMT, aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der recht komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab, dessen vollständige Diskussion über den Rahmen dieses Artikels hinausgeht. Für die vorliegenden Zwecke muss ein kurzer Überblick genügen. Wenn ein Steuerpflichtiger in einem steuerpflichtigen Jahr der AMT-Haftung unterliegt, steht der in diesem Jahr gezahlte Betrag der bereinigten Netto-AMT in den kommenden Jahren als Gutschrift gegen seine reguläre Steuerschuld zur Verfügung. Dieser Kredit wird jedoch nicht reduzieren die reguläre Steuer unter dem vorläufigen AMT in jedem Jahr. Nach dem Anlegen des Kredites darf es nur in einem Folgejahr verwendet werden, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer. Beispielsweise könnte der von der AMT gezahlte Kredit bei der Ausübung einer ISO theoretisch im ersten Jahr, in dem die AMT-Steuer niedriger ist als die reguläre Steuer, ungeachtet dessen, was den Unterschied verursacht hat, verwendet werden. Natürlich ist auch das Umgekehrte möglich, und zwar in dem Jahr, in dem die Aktie verkauft wird, könnten andere AMT-Anpassungen, die nicht mit der früheren ISO zusammenhängen, dazu führen, dass die AMT-Steuer für das gleiche Jahr gleich oder größer als die reguläre Steuer ist Der Kredit würde nicht verfügbar sein, dass Jahr, sondern würde auf unbestimmte Zeit zu tragen. Beispielsweise könnten in einem Jahr, in dem die ISO-Aktie verkauft wird, zusätzliche ISO-Übungen oder andere nicht zusammenhängende AMT-Anpassungen dazu führen, dass die AMT-Steuer größer als die reguläre Steuer ist und somit die Verwendung des früheren AMT-Guthabens ausschließt. In Wirklichkeit erfordert es manchmal sehr sorgfältige Planung, um die Vorteile des AMT-Guthabens nutzen zu können. Darüber hinaus hat der Kongress eine Reihe von verschiedenen Vorschlägen zur weiteren Entlastung aus dem AMT zu prüfen, aber die Aussichten für jede Änderung in der AMT sind bestenfalls ungewiss. In Situationen wie BigDeals, bei denen die im Rahmen der Option erworbene Aktie nicht übertragbar und mit einem erheblichen Verzugsrisiko behaftet ist - dh Beschränkungen, die nach Ziff. 83 dazu führen, dass die Erfassung der Einkünfte verzögert wird, bis die Beschränkungen verfallen, die Vorteile der ISO-Behandlung Sind begrenzter als in Situationen, in denen die erworbene Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko unterliegt. Sollte aufgrund der Beschränkungen die Ertragsrealisierung auf nicht-gesetzliche Optionsaktien nach Ziffer 83 verzögert werden, so kann die erste Differenz zwischen ISO und nicht-gesetzlichen Optionen - mangelnde Ertragsrealisierung bei der Ausübung der ISO - wesentlich geringer ausfallen. Unter diesen Umständen ist der wichtigste Vorteil der ISO-Option, dass alle Gewinne Kapitalgewinn sind, wenn die erforderlichen Haltedauer erfüllt sind, aber AMT-Erwägungen können den Wert dieses Nutzens verringern. Die tatsächlichen Steuereinsparungen, die aus der ISO-Behandlung unter den gegebenen Umständen resultieren, können schwer vorhersehbar sein, zum Teil, weil sie von unbekannten und unvorhersehbaren Variablen abhängig sind, die sich auf den Marktwert der Aktie, eine individuelle Steuersituation und andere AMT-Anpassungen beziehen Ereignisse, die das Individuum betreffen. Fazit Während sich die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterscheiden, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Der volle Vorteil dieses Vorteils kann jedoch eine sorgfältige Planung zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Aktie erfordern. Sorgfältige AMT-Planung ist wichtig. 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